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【專欄|燕歸來】區塊鏈技術與內部審計

最近區塊鏈很熱,最初是比特幣,現在又有了Libra,大家都認為一個變革的時代到來了。不僅僅是對貨幣的沖擊,還有其他各行業中類似的應用。程總也系統總結了區塊鏈技術對內審影響的專業論述,非常的豐富和前沿,給我們下一步的發展指引了方向。相信很多內審人關注的是區塊鏈技術應用是否會消滅內審這個職業,哪些職能將會消失?我們的路將向何方。也許有些暫時不會改變,但趨勢我們要關注。

首先讓我們來看一下區塊鏈,網上有很多專業詳實的介紹,我通俗地談下理解。以比特幣為例,就是在一個封閉的系統空間內,通過計算規則得出的特定符號-比特幣具有唯一性,獨立性和直聯性。也就是說系統內,它是唯一的,不可復制替代,而且顯示運行軌跡信息。它不再依托任何平臺,提供什么擔保,構建起直聯的信任關系,快捷高效。我在想,管理是解決什么問題?是信任和效率。因為不信任,加上了一道道手段,這些手段必然會影響效率,二者的矛盾彼此制約影響。

再來看審計,審計是受托監督評價咨詢,是因為不信任采取的監督管控手段。如果人與人之間是信任的,就可以不需要監督,如果人像機器一樣誠實,則監督可以去掉。監督關注的問題集中在兩點,一個是主觀故意,一個是無心錯誤,后者可以通過先進的技術和工具解決,前者則不能。再完美的規則,再先進的技術,再好用的工具,都抵不過人心的破壞。

現代科技進步,我們已經實現了很多替代,如北京故宮博物院的售票處取消,無人售票機等,很多簡單的工種被替代了,消失了。區塊鏈技術的應用,很多無心的錯誤會大大減少,因此審計職能中的核驗職能會減少或消失。因為錯誤的機會少了,核驗的功能就可有可無了。以財務為例,沒有財務軟件前,從原始憑證到記賬憑證,從科目匯總表到登記總賬和明細賬,每一步人工操作都可能會出現差錯。財務稽核是很重要的崗位,因為人的能力和態度不同,效果不一樣。有了財務軟件,只要原始憑證和記賬憑證不錯,后邊的總賬和明細賬就不會錯,只要基礎數據正確細分,財務分析就真實準確,大大減少了人的無意識影響。

然而,先進的財務軟件不能杜絕人為的操作,基礎數據的真實準確性還要靠人,會計分錄做的對錯和粗細還要靠人,有意而為之的舞弊更要靠人來核查。現代信息化和物聯技術又解決了基礎數據的導入問題,大大降低了數據真實性的矛盾,但仍會有覆蓋不到的領域,成為舞弊者鉆營的地方。因為人性在那里,只要能偷懶,能營私獲利,就有動力做手腳。人心最復雜!

審計就是因為人心人性的復雜,不信任才監督,必然會影響效率。工具不可能做到全覆蓋,即使全覆蓋,也有漏洞,沒有漏洞,也會給你撕開口子。所謂人不混賬,賬混人,人才是一切矛盾的焦點。審計監督首要關注和解決的是人的問題,人性的問題,人心的問題,其他都是具體的方法和技巧。區塊鏈技術能影響審計監督的某些職能,但是無法撼動審計監督的本質需求,只要有人類活動,有矛盾利益沖突。對于我們來說,要學習先進的技術,要學習先進的理念,適應現代環境需求,不變的是變,抓住審計監督的本質,提升自己底層邏輯思維能力,培養自己綜合解決問題的能力。

數字貨幣能否實行,去中心化是否可行,這些都是有待驗證的想法?;醣沂且話愕燃畚?,基于共同遵守的契約。某一國家的貨幣是以國家信用的擔保,否則一般等價物就無法被信任和流通。中心化就是大家共同擁護和認可的一個平臺,成為個體交換中轉的紐帶。去中心化,不用信用擔保,實現直聯,確實能夠提高效率,降低成本。但是如果一方違約失信,不履行兌付義務,誰去維護規則?虛擬的系統恐怕不能。去中心化還有一個前提,那就是個體強大到獨立,不需要依賴和協作,那是一個高度文明的階段。想法很好,如同按需分配,公平公正比陽光都珍貴。

信任太難了!舉一個例子,為了一個目標,有人提議大家把錢都拿出來。當不知道每個人有多少錢的時候,當這個目標和個人利益有沖突時,就有人隱匿,不全部拿出來。提議拿出來或許是為了大局全體長遠利益,或許是脅迫無奈,但只要有可能,就會有隱匿。隱匿是為了?;ぷ隕砝?,在目標失敗時,隱匿的資源就成為拉開同伴間差距的重要因素,甚至影響到生死存亡。因為有人從中受益,效仿者增多。講的不信,做的不信,觀者不信,言行不一,人心叵測,就需要監督。有人說最簡單的博弈最令人信服,如剪子包袱錘,公開、看見、信。內審最好的規則是簡單,直接,看見,信。通過規范監督,解決信任、效果和效率的問題,這是我們永恒的職責使命。

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