【专栏|燕归来】区块链技术与内部审计

最近区块链很热,最初是比特币,现在又有了Libra,大家都认为一个变革的时代到来了。不仅仅是对货币的冲击,还有其他各行业中类似的应用。程总也系统总结了区块链技术对内审影响的专业论述,非常的丰富和前沿,给我们下一步的发展指引了方向。相信很多内审人关注的是区块链技术应用是否会消灭内审这个职业,哪些职能将会消失?我们的路将向何方。也许有些暂时不会改变,但趋势我们要关注。

首先让我们来看一下区块链,网上有很多专业详实的介绍,我通俗地谈下理解。以比特币为例,就是在一个封闭的系统空间内,通过计算规则得出的特定符号-比特币具有唯一性,独立性和直联性。也就是说系统内,它是唯一的,不可复制替代,而且显示运行轨迹信息。它不再依托任何平台,提供什么担保,构建起直联的信任关系,快捷高效。我在想,管理是解决什么问题?是信任和效率。因为不信任,加上了一道道手段,这些手段必然会影响效率,二者的矛盾彼此制约影响。

再来看审计,审计是受托监督评价咨询,是因为不信任采取的监督管控手段。如果人与人之间是信任的,就可以不需要监督,如果人像机器一样诚实,则监督可以去掉。监督关注的问题集中在两点,一个是主观故意,一个是无心错误,后者可以通过先进的技术和工具解决,前者则不能。再完美的规则,再先进的技术,再好用的工具,都抵不过人心的破坏。

现代科技进步,我们已经实现了很多替代,如北京故宫博物院的售票处取消,无人售票机等,很多简单的工种被替代了,消失了。区块链技术的应用,很多无心的错误会大大减少,因此审计职能中的核验职能会减少或消失。因为错误的机会少了,核验的功能就可有可无了。以财务为例,没有财务软件前,从原始凭证到记账凭证,从科目汇总表到登记总账和明细账,每一步人工操作都可能会出现差错。财务稽核是很重要的岗位,因为人的能力和态度不同,效果不一样。有了财务软件,只要原始凭证和记账凭证不错,后边的总账和明细账就不会错,只要基础数据正确细分,财务分析就真实准确,大大减少了人的无意识影响。

然而,先进的财务软件不能杜绝人为的操作,基础数据的真实准确性还要靠人,会计分录做的对错和粗细还要靠人,有意而为之的舞弊更要靠人来核查。现代信息化和物联技术又解决了基础数据的导入问题,大大降低了数据真实性的矛盾,但仍会有覆盖不到的领域,成为舞弊者钻营的地方。因为人性在那里,只要能偷懒,能营私获利,就有动力做手脚。人心最复杂!

审计就是因为人心人性的复杂,不信任才监督,必然会影响效率。工具不可能做到全覆盖,即使全覆盖,也有漏洞,没有漏洞,也会给你撕开口子。所谓人不混账,账混人,人才是一切矛盾的焦点。审计监督首要关注和解决的是人的问题,人性的问题,人心的问题,其他都是具体的方法和技巧。区块链技术能影响审计监督的某些职能,但是无法撼动审计监督的本质需求,只要有人类活动,有矛盾利益冲突。对于我们来说,要学习先进的技术,要学习先进的理念,适应现代环境需求,不变的是变,抓住审计监督的本质,提升自己底层逻辑思维能力,培养自己综合解决问题的能力。

数字货币能否实行,去中心化是否可行,这些都是有待验证的想法?;醣沂且话愕燃畚?,基于共同遵守的契约。某一国家的货币是以国家信用的担保,否则一般等价物就无法被信任和流通。中心化就是大家共同拥护和认可的一个平台,成为个体交换中转的纽带。去中心化,不用信用担保,实现直联,确实能够提高效率,降低成本。但是如果一方违约失信,不履行兑付义务,谁去维护规则?虚拟的系统恐怕不能。去中心化还有一个前提,那就是个体强大到独立,不需要依赖和协作,那是一个高度文明的阶段。想法很好,如同按需分配,公平公正比阳光都珍贵。

信任太难了!举一个例子,为了一个目标,有人提议大家把钱都拿出来。当不知道每个人有多少钱的时候,当这个目标和个人利益有冲突时,就有人隐匿,不全部拿出来。提议拿出来或许是为了大局全体长远利益,或许是胁迫无奈,但只要有可能,就会有隐匿。隐匿是为了?;ぷ陨砝?,在目标失败时,隐匿的资源就成为拉开同伴间差距的重要因素,甚至影响到生死存亡。因为有人从中受益,效仿者增多。讲的不信,做的不信,观者不信,言行不一,人心叵测,就需要监督。有人说最简单的博弈最令人信服,如剪子包袱锤,公开、看见、信。内审最好的规则是简单,直接,看见,信。通过规范监督,解决信任、效果和效率的问题,这是我们永恒的职责使命。

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